محاسبة تذبذب العملات الأجنبية

معيار المحاسبة الدولي زائد.

نظرة عامة.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 توضح تأثيرات التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية كيفية محاسبة المعامالت والعمليات بالعمالت األجنبية في البيانات المالية، وكذلك كيفية ترجمة البيانات المالية إلى عملة عرض. ويتعين على المنشأة تحديد العملة الوظيفية) لكل عملية من عملياتها إذا لزم األمر (على أساس البيئة االقتصادية األساسية التي تعمل فيها، وتسجل عموما معامالت العملة األجنبية باستخدام معدل التحويل الفوري لتلك العملة التشغيلية في تاريخ المعاملة.

أعيد إصدار معيار المحاسبة الدولي رقم 21 في ديسمبر 2003 ويسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005.

تاريخ معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 16 تحوط صافي االستثمار في عملية أجنبية تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 22 المعامالت بالعمالت األجنبية والنظر المسبق عملة إعداد التقارير المالية - 30 من قياس العملة إلى عملة العرض. تم استبدال سيك-30 وإدراجها في مراجعة عام 2003 من معيار المحاسبة الدولي رقم 21. سيك-19 عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 21 ومعيار المحاسبة الدولي 29. تم استبدال سيك-19 وإدراجها في تنقيح عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-11 النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناجمة عن عمليات تخفيض العملة الشديدة. تم استبدال سيك-11 وإدراجها في مراجعة عام 2003 للمعيار المحاسبي الدولي رقم 21. سيك-7 مقدمة من اليورو.

التعديالت قيد النظر من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية.

ملخص معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

الهدف من معيار المحاسبة الدولي رقم 21.

إن الهدف من معيار احملاسبة الدولي رقم 21 هو وصف كيفية إدراج معامالت العملة األجنبية والعمليات األجنبية في البيانات املالية للمنشأة وكيفية ترجمة القوائم املالية إلى عملة عرض. [إاس 21.1] المسائل الرئيسية هي سعر أو أسعار الصرف المستخدمة وكيفية الإبلاغ عن آثار التغيرات في أسعار الصرف في البيانات المالية. [معيار المحاسبة الدولي 21.2]

التعاريف الرئيسية [معيار المحاسبة الدولي 21.8]

العملة الوظيفية: عملة البيئة االقتصادية الرئيسية التي تعمل فيها المنشأة. (تم استخدام مصطلح "العملة الوظيفية" في مراجعة معيار المحاسبة الدولي رقم 21 بدلا من "عملة القياس" ولكن مع نفس المعنى أساسا).

عملة العرض: العملة التي تعرض بها البيانات المالية.

فرق الصرف: الفرق الناتج عن تحويل عدد معين من وحدات عملة واحدة إلى عملة أخرى بأسعار الصرف المختلفة.

العمليات األجنبية: شركة تابعة أو شركة زميلة أو مشروع مشترك أو فرع تقوم أنشطته في بلد أو عملة غير تلك التي تقوم بها المنشأة.

الخطوات الأساسية لترجمة مبالغ العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية.

تسري اخلطوات على كيان قائم بذاته، أو كيان له عمليات أجنبية) مثل أحد الوالدين مع شركات تابعة أجنبية (، أو عملية أجنبية) مثل شركة تابعة أو فرع أجنبي (.

1 - يحدد الكيان المبلغ عنه عملته الرئيسية.

2. تقوم المنشأة بترجمة جميع بنود العمالت األجنبية إلى عملة التعامل.

3 - يقدم الكيان تقريرا عن آثار هذه الترجمة وفقا للفقرات 20-37 [الإبلاغ عن المعاملات بالعملة الأجنبية بالعملة الوظيفية] و 50 [الإبلاغ عن الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف].

معامالت العملة األجنبية.

وينبغي تسجيل معاملة العملة الأجنبية مبدئيا بسعر الصرف في تاريخ المعاملة (يسمح باستخدام المتوسطات إذا كانت تقريبية معقولة فعليا). [إاس 21.21-22]

في تاريخ كل ميزانية عمومية لاحقة: [معيار المحاسبة الدولي 21.23]

يجب اإلبالغ عن المبالغ النقدية بالعملة األجنبية باستخدام أسعار الصرف غير النقدية المدرجة بسعر التكلفة التاريخية باستخدام سعر الصرف في تاريخ المعاملة يجب اإلبالغ عن البنود غير النقدية المدرجة بالقيمة العادلة بالمعدل الذي كان قائما عندما تم تحديد القيم العادلة.

يتم اإدراج فروق التحويل الناجتة عند تسديد البنود النقدية اأو عندما يتم حتويل البنود النقدية مبعدلت خمتلفة عن تلك التي مت حتويلها عند العرتاف بها مبدئيا اأو يف البيانات املالية السابقة يف الربح اأو اخلسارة يف الفرتة باستثناء واحد. المعيار المحاسبي الدولي رقم 21.28] هو أن فروق الصرف الناتجة عن البنود النقدية التي تشكل جزءا من صافي استثمار المنشأة المقدمة للتقارير في العمليات الأجنبية يتم إدراجها في البيانات المالية الموحدة التي تتضمن العمليات الأجنبية في الدخل الشامل الآخر. فإنه سيتم االعتراف بها في الربح أو الخسارة عند استبعاد صافي االستثمار. [معيار المحاسبة الدولي 21.32]

وفيما يتعلق بالبند النقدي الذي يشكل جزءا من استثمار المنشأة في عملية أجنبية، فإن المعالجة المحاسبية في البيانات المالية الموحدة يجب ألا تعتمد على عملة البند النقدي. [معيار المحاسبة الدولي 21.33] أيضا، لا ينبغي أن تعتمد المحاسبة على الكيان داخل المجموعة التي تجري معاملة مع العملية الأجنبية. [إاس 21.15A] إذا تم إدراج ربح أو خسارة من بند غير نقدي في الدخل الشامل الآخر (على سبيل المثال، إعادة تقييم العقارات بموجب معيار المحاسبة الدولي 16)، فإنه يتم أيضا إدراج أي عنصر صرف أجنبي من ذلك الربح أو الخسارة في الدخل الشامل الآخر . [معيار المحاسبة الدولي 21.30]

التحويل من العملة الوظيفية إلى عملة العرض.

يتم ترجمة النتائج واملركز املالي للمنشأة التي ال تكون عملتها الرئيسية هي عملة االقتصاد املفرط في التضخم إلى عملة عرض مختلفة باستخدام اإلجراءات التالية:] معيار احملاسبة الدولي 21.39 [

يتم حتويل املوجودات واملطلوبات لكل امليزانية املقدمة) مبا يف ذلك األقسام املقارنة (بسعر اإلقفال يف تاريخ امليزانية العمومية. ویشمل ذلك أي شھرة ناتجة عن اقتناء عملیة أجنبیة وأي تعدیلات للقیمة العادلة للقیم الدفتریة للموجودات والمطلوبات الناشئة عن اقتناء تلك العملیة الأجنبیة تعامل کجزء من موجودات ومطلوبات العملیة الأجنبیة [معیار المحاسبة الدولي 21.47 ]. يتم حتويل اإليرادات واملصروفات لكل بيان دخل) مبا في ذلك املقارنة (بأسعار الصرف السائدة في تواريخ املعامالت. ویتم الاعتراف بجمیع الفروقات الناتجة عن صرف العملات الأجنبیة ضمن الإیرادات الشاملة الأخرى.

وتنطبق قواعد خاصة لترجمة النتائج والمركز المالي للكيان الذي تكون العملة الرئيسية له العملة التي يقوم بها اقتصاد تضخم مفرط إلى عملة عرض مختلفة. [إاس 21.42-43]

عندما تقوم المنشأة األجنبية بتقارير عن عملة االقتصاد المفرط، يجب إعادة بيان البيانات المالية للمنشأة األجنبية كما هو مطلوب بموجب المعيار المحاسبي الدولي رقم 29 التقارير المالية في اقتصاديات التضخم المفرط، قبل ترجمتها إلى عملة التقارير. [معيار المحاسبة الدولي 21.36]

ينبغي تطبيق متطلبات المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 فيما يتعلق بالمعاملات وترجمة البيانات المالية تطبيقا صارما في تحويل العملات الوطنية للدول الأعضاء المشاركة في الاتحاد الأوروبي إلى اليورو - ينبغي الاستمرار في ترجمة الأصول والخصوم النقدية إلى سعر الإقفال والتبادل التراكمي ينبغي أن تبقى الفروق في حقوق الملكية، وينبغي عدم إدراج الفروق الناتجة عن تحويل الخصوم المقومة بالعملات المشاركة في القيمة الدفترية للأصول ذات الصلة. [SIC-7]

التخلص من عملية أجنبية.

عند استبعاد العمليات األجنبية، يتم االعتراف بالمبلغ المتراكم لفروق التحويل المدرجة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في بند منفصل في حقوق الملكية المتعلق بتلك العملية األجنبية في الربح أو الخسارة عندما يتم االعتراف باألرباح أو الخسائر الناتجة عن االستبعاد. [إاس 21.48]

الآثار الضريبية لفروق أسعار الصرف.

يجب أن يتم احتسابها باستخدام معيار المحاسبة الدولي 12 ضرائب الدخل.

إفشاء.

إن فروق أسعار الصرف المسجلة في الربح أو الخسارة) باستثناء الفروق الناتجة من األدوات المالية المقاسة بالقيمة العادلة من خالل األرباح أو الخسائر وفقا لمعيار المحاسبة الدولي 39 (] معيار المحاسبة الدولي 21.52) أ ([صافي فروقات الصرف المسجلة في الدخل الشامل اآلخر والمتراكم في وعنصر منفصل في حقوق الملكية، ومطابقة لمبلغ فروق الصرف هذه في بداية ونهاية الفترة [معيار المحاسبة الدولي 21.52 (ب)] عندما تختلف عملة العرض عن العملة الوظيفية، تفصح عن هذه الحقيقة مع العملة الوظيفية و السبب في استخدام عملة عرض مختلفة [معيار المحاسبة الدولي 21.53] تغيير في العملة الوظيفية لأي من الكيانات المبلغة أو عملية أجنبية هامة وسبب ذلك [معيار المحاسبة الدولي 21.54]

عندما تعرض المنشأة بياناتها المالية بعملة مختلفة عن عملة التعامل لديها، فإنها قد تصف هذه البيانات المالية بأنها تمتثل للمعايير الدولية للتقارير المالية فقط إذا كانت تتوافق مع جميع متطلبات كل معيار مطبق) بما في ذلك معيار المحاسبة الدولي 21 (وكل تفسير ساري المفعول. [معيار المحاسبة الدولي 21.55]

ترجمة مريحة.

وفي بعض الأحيان، تعرض المنشأة بياناتها المالية أو معلوماتها المالية الأخرى بعملة تختلف عن عملتها الوظيفية أو عملة العرض الخاصة بها ببساطة عن طريق ترجمة جميع المبالغ بأسعار الصرف في نهاية الفترة. ويسمى هذا أحيانا ترجمة الراحة. إن نتيجة ترجمة الترجمة هي أن المعلومات المالية الناتجة لا تتوافق مع جميع المعايير الدولية للتقارير المالية، وخاصة معيار المحاسبة الدولي 21. في هذه الحالة، فإن الإفصاحات التالية مطلوبة: [معيار المحاسبة الدولي 21.57]

تحدد بوضوح المعلومات كمعلومات تكميلية لتمييزها عن المعلومات التي تتوافق مع المعايير الدولية للتقارير المالية الإفصاح عن العملة التي يتم عرض المعلومات الإضافية الكشف عن العملة الوظيفية للمنشأة وطريقة الترجمة المستخدمة لتحديد المعلومات التكميلية.

روابط سريعة.

أخبار ذات صلة.

تفسيرات جديدة حول معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

تم إصدار تقریر قرارات إنفاذ قانون إسما التاسع عشر.

نعلق على مشروعي تفسير لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية.

وتؤيد إفاغ الاستنتاجات في الوثيقة دي / 2018/2.

تقوم لجنة تفسيرات املعايري الدولية للتقارير املالية بنرش مسروع التفسري حول معامالت العملة ا لأجنبية والنظر يف السلفة.

موجز اجتماع صندوق التبرعات العالمي في نوفمبر / تشرين الثاني متوفر الآن.

منشورات ذات صلة.

خطاب تعليق ديلويت على مشروع تفسير لجنة تفسيرات المعايير الدولية للتقارير المالية 2018/2 - معامالت العملة األجنبية والنظر مقدما.

المعايير الدولية للتقارير المالية - تركز لجنة تفسير المعايير الدولية للتقارير المالية مسودة تفسير على معامالت العملة األجنبية والنظر مقدما.

خطاب تعليق ديلويت حول قرار جدول الأعمال المؤقت بشأن معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - قيود الصرف الأجنبي والتضخم.

ديلويت التعليم الإلكتروني - معيار المحاسبة الدولي 21.

التواريخ ذات الصلة.

التاريخ الفعلي لتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 22.

التفسيرات ذات الصلة.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 16 - حتوط سايف الستثمار يف عملية خارجية.

تفسري جلنة تفسريات املعايري الدولية للتقارير املالية رقم 22 - معامالت العملة الأجنبية والعتبار املقدم.

سيك-7 - مقدمة من اليورو.

سيك-11 - النقد الأجنبي - رسملة الخسائر الناتجة عن التقلبات الشديدة في العملة.

سيك-19 - عملة التقارير - قياس وعرض البيانات المالية وفقا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 21 ومعيار المحاسبة الدولي رقم 29.

مشاريع ذات صلة.

ترجمة العملات الأجنبية.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - معامالت العمالت األجنبية والنظر مقدما.

معيار المحاسبة الدولي رقم 21 - تحوط صافي استثمار.

التحسينات على المعايير المحاسبية الدولية القائمة (2001-2003)

المواد الموجودة على هذا الموقع هي © 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو إحدى الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى.

تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة مقيدة بالضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم "ديلويت العالمية") لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويت / عن وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها.

قائمة تصحيح الواصلة.

هذه الكلمات بمثابة استثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.

خطأ 520 راي إد: 3d3e8e93a27590b9 & الثور؛ 2017-12-27 19:06:25 أوتك.

يعاود الموقع بخطأ غير معلوم.

كلودفلاري.

ماذا حدث؟

هناك مشكلة اتصال غير معروف بين كلودفلار وخادم ويب الأصل. ونتيجة لذلك، لا يمكن عرض صفحة الويب.

ماذا افعل؟

إذا كنت زائرا لهذا الموقع:

يرجى المحاولة مرة أخرى في بضع دقائق.

إذا كنت مالك هذا الموقع:

هناك مشكلة بين ذاكرة التخزين المؤقت كلودفلار وخادم الويب الأصل الخاص بك. شاشات كلودفلار لهذه الأخطاء والتحقيق تلقائيا في السبب. للمساعدة في دعم التحقيق، يمكنك سحب سجل الخطأ المقابل من خادم الويب الخاص بك وإرساله فريق الدعم لدينا. يرجى تضمين معرف راي (الموجود أسفل صفحة الخطأ هذه). موارد إضافية لتحري الخلل وإصلاحه.

كلودفلار راي إد: 3d3e8e93a27590b9 & الثور؛ إب الخاص بك: 78.109.24.111 & الثور؛ الأداء & أمب؛ الأمن من قبل كلودفلار.

محاسبة تذبذب العملات الأجنبية.

براشانت مشاهدة الملف الشخصي مشاركة أخرى.

لدي بعض الارتباك فيما يتعلق بالمحاسبة / تأثير الضريبة على أرباح / خسائر الفوركس على حساب ما يلي:

2) أرباح / خسائر تحويل العملات على حساب إعمال المدينين.

أنكيت باتيا مشاهدة الملف الشخصي مشاركة أخرى.

أعلاه سوف تكون عادية للضريبة جدا ونفس A / C القيام به وفقا AS11 سوف تكون صالحة للضريبة أيضا، كما سيك 145 لا يصف أي علاج سبل لهذه الحالة.

وفيما يتعلق بتذبذب النقد األجنبي على كل من التعديالت وحتقيق األموال املرتبطة ب أكن من األصول الرأسمالية، يتم تعديل جميع فروق سعر الصرف األجنبي على أساس تكلفة األصل - حسب شش 6 - بالنسبة للمحاسبة ووفقا للوثيقة سيك 43A - للحصول على تأثير الضرائب.

ما هو الدخول اليومية لمعاملات العملات الأجنبية.

إن المعامالت بالعمالت األجنبية مقومة بعملة أخرى غير العملة الوظيفية للشركة. وقد تؤدي المعاملات بالعملات الأجنبية إلى تحصيل مبالغ مستحقة القبض أو مستحقة الدفع بعملة أجنبية أو دفعها. تتطلب معاملة العمالت األجنبية تسوية بعملة أخرى غير العملة الوظيفية. إن التغير في أسعار الصرف بين العملة الوظيفية والعملة التي تتم بها المعاملة يزيد أو ينقص المبلغ المتوقع للتدفقات النقدية بعملة التشغيل عند تسوية المعاملة. هذا التغير في التدفقات النقدية المتوقعة للعملة الوظيفية هو & # 8220؛ أرباح أو خسائر المعاملات بالعملات الأجنبية & # 8221؛ والتي عادة ما يتم تضمينها في الوصول إلى الأرباح في بيان الدخل عن الفترة التي يتم فيها تغيير سعر الصرف. مثال على ربح أو خسارة المعاملة هو عندما يكون لدى شركة تابعة إيطالية مستحق باليرة من عميل بريطاني.

وبالمثل، يجب أن تدرج أرباح أو خسائر المعاملة (المقاسة من تاريخ المعاملة أو آخر تاريخ في الميزانية العمومية المتداخلة، أيهما لاحق) تتحقق عند تسوية معاملة بالعملة الأجنبية، في تحديد صافي الدخل للفترة التي تكون فيها المعاملة تسوية.

يحدث ربح أو خسارة الصرف عندما يتغير سعر الصرف بين تاريخ الشراء وتاريخ البيع. يتم شراء البضائع ل 100،000 جنيه. سعر الصرف & # 8220؛ & # 8221؛ هو 4 جنيه إلى 1 دولار. إدخال المجلة هو:

[مدين]. المشتريات = 25،000.

[ائتمان]. الحسابات المستحقة الدفع = 25،000.

(ملاحظة: 100،000 / 4 = 25،000 دولار)

عندما يتم دفع البضائع مقابل، وسعر الصرف هو 5 إلى 1. إدخال دفتر اليومية هو:

[مدين]. الحسابات المستحقة الدفع = 25،000.

[ائتمان]. النقدية = 20،000.

[ائتمان]. مكاسب الصرف الأجنبي = 5،000.

(ملاحظة: 100،000 / 5 = 20،000 دولار)

و 20،000 $ باستخدام سعر الصرف من 5 إلى 1 يمكن شراء 100،000 جنيه. وكسب المعاملات هو الفرق بين النقدية المطلوبة البالغة 000 20 دولار والمسؤولية الأولية البالغة 000 25 دولار.

علما بأنه يجب تحديد أرباح أو خسائر معاملة أجنبية في تاريخ كل ميزانية عمومية على جميع المعامالت األجنبية المسجلة التي لم يتم تسويتها.

شركة أمريكية تبيع البضائع إلى عميل في إنجلترا في 11/15 / X7 مقابل 10،000 جنيه. سعر الصرف هو 1 جنيه هو 0.75 $. وهكذا، فإن الصفقة تبلغ 7500 $ (10،000 جنيه × 0.75). ومن المقرر أن يتم الدفع بعد شهرين. الدخول في 11/15 / X7 هو:

[مدين]. حسابات القبض - انكلترا = 7،500.

[ائتمان]. المبيعات = 7،500.

وتقاس الحسابات المستحقة القبض والمبيعات بالدولار الأمريكي في تاريخ المعاملة الذي يستخدم فيه الرقم & # 8220؛ سبوت ريت & # 8220 ؛. وعلى الرغم من أن الحسابات المستحقة القبض تقاس وتبلغ بالدولار الأمريكي، فإن المستحق محدد باليرة. وهكذا، فإن & # 8220؛ أرباح أو خسائر الصفقة & # 8221؛ يمكن أن يحدث إذا تغير سعر الصرف بين تاريخ المعاملة (11/15 / X7) وتاريخ التسوية (1/15 / X8).

وبما أن البيانات المالية تعد بين تاريخ المعاملة وتاريخ التسوية، فإن المبالغ المستحقة القبض بعملة غير العملة الوظيفية (الدولار الأمريكي) يتعين إعادة بيانها لتعكس السعر الفوري في تاريخ الميزانية العمومية. في 31 ديسمبر، 20X7، وسعر الصرف هو 1 جنيه يساوي 0.80 $. وبالتالي، فإن قيمة 10،000 جنيه الآن بقيمة 8،000 دولار (10،000 × $ 0،80). ولذلك، ينبغي تعديل الحسابات المستحقة القبض بالجنيه الصعودي بمقدار 500 دولار. إدخال دفتر اليومية المطلوب في 12/31 / X7 هو:

[مدين]. حسابات القبض-انكلترا = 500.

[ائتمان]. مكاسب صرف العملات الأجنبية = 500.

ويظهر بيان الدخل للسنة المنتهية في 12/31 / X7 ربح صرف قدره 500 دولار. لاحظ أن المبيعات لا تتأثر بربح الصرف لأن المبيعات تتعلق بالنشاط التشغيلي.

في 1/15 / X8، السعر الفوري هو 1 جنيه = 0.78 $. إدخال المجلة هو:

[مدين]. النقدية = 7،800.

[مدين]. خسارة صرف العملات الأجنبية = 200.

[ائتمان]. حسابات القبض-انكلترا = 8،000.

ويظهر بيان الدخل 20X8 خسارة صرف قدرها 200 دولار.

ما هي أرباح أو خسائر المعاملات التي لا ينبغي الإبلاغ عنها في بيان الدخل؟

أرباح وخسائر المعاملات بالعملات الأجنبية التالية & # 8220؛ أر نوت & # 8220؛ المدرجة في الأرباح ولكن يتم الإبلاغ عنها على أنها تعديلات الترجمة:

المعامالت بالعمالت األجنبية المعينة كتحوطات اقتصادية لصافي االستثمار في منشأة أجنبية تبدأ من تاريخ التعيين. معامالت العمالت األجنبية بين الشركات ذات الطبيعة االستثمارية طويلة األجل) ال يتم التخطيط للمستقبل أو توقعه في المستقبل المنظور (، عندما يتم توحيد الكيانات في المعاملة أو دمجها أو المحاسبة عنها بطريقة حقوق الملكية في البيانات المالية للشركة المدرجة) يجب إرجاء الربح أو الخسارة على عقد آجل أو معاملة أخرى بالعملة األجنبية بهدف تغطية التزام محدد بالعملة األجنبية) مثل اتفاقية شراء أو بيع اآلالت (وتدرج في قياس المعاملة ذات الصلة بالعمالت األجنبية.

ولا ينبغي تأجيل الخسائر إذا كان من المتوقع أن يؤدي الإرجاء إلى الاعتراف بالخسائر في فترات لاحقة. تعتبر معاملة العمالت األجنبية تحوطا لالتزام محدد بالعملة األجنبية إذا تم استيفاء كل من هذه الشروط:

يتم تصنيف معاملة العمالت األجنبية كتحوط لالتزامات العمالت األجنبية. والالتزام بالعملة الأجنبية ثابت.

الكاتب: كذبة دارما بوترا.

بوترا هو اتفاق السلام الشامل. وكان آخر موقف له، في عالم الشركات، وحدة تحكم لشركة في كوستا ميسا، كاليفورنيا. بعد أن أمضى 15 عاما كموظف من تسعة إلى خمسة، قرر خدمة المزيد من الشركات والأسر وحتى الأفراد، كمستشار تجاري موثوق به. بلوق حول المحاسبة والمالية والضرائب، خلال وقت فراغه، ويساعد الطلاب المحاسبة (في جميع أنحاء العالم) لفهم الموضوع أسهل وأسرع. اتبع له على تويتر @ ليدهارمابوترا أو إضافته إلى دائرة الخاص بك في جوجل بلس كذبة +

13 أفكارك أون & لدكو؛ ما هو إدخال دفتر اليومية للعملات الأجنبية & رديقو؛

مرحبا، ثاكس ل أور آخر. أن I & # 8217؛ لقد تعلمت الكثير.

مجرد سؤال مجاني. إذا كانت الشركة تتعامل مع صرف العملات الأجنبية. كيف يجب أن يتم تسجيل معاملة المجلة؟ هل سيكون هذا أي فرق؟ هل ينبغي أن نعامل المختبر كمخزون؟ شكر.

قد الله سبحانه وتعالى يبارك لكم غنية وسوف أكون ممتنا كثيرا إذا كنت ترغب في إرسال لي الأسئلة والأجوبة على العملات الأجنبية والضرائب. شكرا مقدما.

إذا كنت صرافة حيث العملة الرئيسية هي الدولار الأمريكي، كيف الإدخالات المحاسبية ل غب الجنيه يكون. أنا طالب التعلم حفظ الكتب. الرجاء مساعدة.

وسأغدو ممتنا لو تفضلتم بإطلاعكم على معلوماتكم حول المحاسبة لمبادلة تبادل العملات الأجنبية.

وكان لدى الشركة (أ) فائض جبي في حسابها المصرفي. عملة التقرير هي رينغيت ماليزيا (مير).

على سبيل المثال، في 1 سبتمبر 2009، دخلت الشركة A في مقايضة العملات الأجنبية. باعت 95 مليون ين ياباني واشترت مليون دولار أمريكي بسعر صرف 95 جني / دولار أمريكي.

وفي 31 ديسمبر 2009، يتعين على الشركة (أ) مبادلة الين الياباني مرة أخرى. وبعبارة أخرى، سيتعين على الشركة أ شراء 96 مليون ين ياباني وبيع مليون دولار أمريكي بسعر صرف متفق عليه يبلغ 96 جني / دولار أمريكي.

هل يمكن أن يرجى إعلامنا إدخالات المحاسبة والعلاج.

شكرا كثيرا مسبقا.

في المثال الأول أعلاه لشراء البضائع، هل سيتم تسجيل ربح صرف العملات الأجنبية البالغ 5000 دولار في نفس القسم من بيان الدخل حيث تم تحميل البضاعة إلى (تكلفة المبيعات) أو في قسم آخر؟

وسأغدو ممتنا لو تفضلتم بإطلاعكم على معرفتكم حول محاسبة معاملات الصرف الأجنبي وحل المسائل المتعلقة بالموضوع.

قد الله سبحانه وتعالى يبارك لكم غنية وسوف أكون ممتنا كثيرا إذا كنت. شكرا مرة أخرى.

شكرا على هذا. لدي مقابلة عمل الخروج التي تتطلب معرفة المعاملات متعددة العملات. أنت & # 8217؛ كانت أكثر فائدة.

شكرا جزيلا، من فضلك أرسل لي المزيد من المعلومات وإدخالات دفتر اليومية على موضوع العملة الأجنبية.

كان معجبا جدا مع المحتوى.

شكرا لذلك يرجى آخر الصفقة آخر على هذا الموقع.

مرحبا وشكرا لهذا المنصب معين. لدي بعض الاسئلة لك:

1 - ماذا وكيف يمكن تحديد الخسائر / المكاسب المحققة؛

2. ما هي خسائر / أرباح غير محققة و.

3. قل بشكل منفصل كيف تنعكس في بيان الدخل وآثارها الضريبية.

لدي مستحقات بالدولار الأمريکي لعام 2018 لم یتم تسویتھا بعد. كيف يمكنني ضبط أرباح / خسائر الفوركس لهذا الحساب المستحق. واسمحوا & # 8217؛ ق يقول معدل في 2018 كان 300 ومعدل في 2018 هو 460. وكمية حساب مستحق بالدولار الأمريكي هو 4،000 دولار أمريكي.

المحاسبة عن المدفوعات مقدما بالعملة الأجنبية بموجب المعايير الدولية للتقارير المالية.

المعاملات في العملات الأجنبية هي في بعض الأحيان كابوسا.

من الواضح، نحن تتداول مع بعضها البعض، والعملات الخاصة بنا هي مختلفة وأسعار صرف العملات الأجنبية والقفز صعودا وهبوطا باستمرار.

ونحن جميعا ندرك القواعد الأساسية فيما يتعلق باختيار سعر الصرف المناسب لتطبيقه.

عندما يتعلق الأمر بمعاملات أكثر تعقيدا، فمن الصعب تطبيق القواعد. في كثير من الأحيان، أتلقى سؤالا واحدا ونفس السؤال:

"عزيزي سيلفيا، دخلنا عقدا لإنتاج وتسليم آلة خاصة لأعمالنا، ودفعنا الدفعة الأولى من الدفع بالعملة الأجنبية.

ما هي المحاسبة الصحيحة للمدفوعات مقدما بالعملة الأجنبية بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؟ كيف تعالج المعايير الدولية للتقارير المالية أثر تحويل أسعار الصرف؟ "

اسمحوا لي أن أقول لكم أن هنا، انها ليست كل أسود أو أبيض.

ذلك يعتمد على المزيد من العوامل، وخاصة طبيعة الدفع المسبق محددة.

اسمحوا لي أن أشرح لماذا وكيف. واسمحوا لي أن أوضح سيناريوهين مختلفين في الأمثلة.

ماذا تقول القواعد؟

كيفية ترجمة كيفية تحويل مبالغ العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية الخاصة بك؛ كيفية ترجمة البيانات المالية للعملية الأجنبية إلى عملة العرض.

عند تسجيل المعاملات الخاصة بك بعملة أجنبية خلال السنة، فإنك تقوم بترجمة مبالغ العملات الأجنبية إلى العملة الوظيفية الخاصة بك.

وينص معيار المحاسبة الدولي رقم 21 على ما يلي:

في البداية، يجب إعادة حساب جميع المبالغ بالعملة الأجنبية إلى العملة الوظيفية الخاصة بك بسعر الصرف الفوري الساري في تاريخ المعاملة. بعد ذلك) بعد اإلدراج املبدئي (، عند كل إقفال أو تاريخ بيان املركز املالي، يجب إعادة حساب: جميع البنود النقدية بالعملة األجنبية باستخدام سعر الصرف األخير في تاريخ التقرير. جميع البنود غير النقدية بالعمالت األجنبية المدرجة بالتكلفة التاريخية باستخدام سعر الصرف التاريخي) في تاريخ المعاملة (. جميع البنود غير النقدية بالعمالت األجنبية المدرجة بالقيمة العادلة باستخدام سعر الصرف في التاريخ الذي تم فيه تحديد القيمة العادلة.

الآن، دعونا كسر عليه.

هناك جانبان حاسمان لتقييم:

1. تاريخ المعاملة.

كل شيء واضح وضوح الشمس أنه في البداية، يجب عليك استخدام سعر الصرف الفوري في تاريخ المعاملة للترجمة.

ولكن هنا - ما هو تاريخ المعاملة؟

وهو التاريخ الذي تؤهل فيه المعاملة أولا للاعتراف وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية.

بالطبع، يمكن أن تكون مختلفة لمختلف البنود، على سبيل المثال:

بالنسبة للمطلوبات المالية: عندما تصبح المنشأة طرفا في الأحكام التعاقدية للعقد؛ بالنسبة للممتلكات واآلالت والمعدات: عندما يكون من المحتمل أن المنافع االقتصادية المستقبلية من األصل سوف تتدفق إلى المنشأة ويتم قياس التكلفة بشكل موثوق به.

على الرغم من أن هذا يبدو واضحا تماما، قد تنشأ بعض الصعوبات في تحديد تاريخ المعاملة.

على سبيل المثال - تتلقى السلع في يوم 1، فاتورة لهذه السلع في يوم 3 وتدفع ثمن هذه السلع في اليوم 4 - ما هو تاريخ الصفقة هنا؟ ما هو سعر العملة التي سيتم تطبيقها - يوم 1 أو 3 أو 4؟

سنقوم بتغطية هذا في مثالنا، مجرد الذهاب على القراءة.

2. طبيعة الدفع المسبق.

فیما یتعلق بالترجمة اللاحقة بسعر الإقفال، یحدث المعیار المحاسبي الدولي رقم 21 فرقا بین البنود النقدیة والبنود غیر النقدیة:

يتم تحويل البنود النقدية باستخدام سعر الصرف الختامي. ال يتم إعادة ترجمة البنود غير النقدية ولكن يتم االحتفاظ بها بالمعدل األصلي أو التاريخي.

هل الدفع المسبق للأصول الثابتة النقدية أو غير النقدية؟ حسنا، يمكن أن تكون إما نقدية، أو غير نقدية!

هناك شيء واحد يحدث فرقا:

الحق في تلقي أو التزام بتسليم عدد ثابت أو محدد من وحدات العملة.

الدفع المسبق على هذا النحو قد أو قد لا تحمل هذه الميزة، ويجب عليك تقييم كل دفعة مسبقة وبعناية.

قراءة العقد المحدد - ماذا يقول؟ هل الدفع المسبق الخاص بك قابل للاسترداد وفي أي ظروف؟

إذا كان هناك شرط استرداد لك إيداع - ما هو احتمال استرداد؟

وفي معظم الحالات، نادرا ما تكون المبالغ المدفوعة مقدما لاقتناء الأصول الثابتة أو أي سلع / خدمات بشكل عام قابلة للاسترداد، أو أن الاحتمال ضئيل جدا.

ولذلك، فإن الدفع المسبق الخاص بالجهاز هو (في معظم الحالات) عنصر غير نقدي ونتيجة لذلك، يجب عدم إعادة حسابه باستخدام سعر الإغلاق في نهاية السنة.

سيوضح لك المثال التالي كيفية حساب الدفع المسبق لشراء آلة إذا تم تصنيفه على أنه أصل غير نقدي.

مثال 1 - الدفع المسبق لشراء آلة.

عملتك الوظيفية هي ور، وأبرمت عقدا لإنتاج آلة مع مورد أمريكي.

التكلفة الإجمالية للآلة هي 100000 دولار أمريكي، ووافقت على الدفع في جزأين:

الدفعة 1: 000 30 دولار بعد توقيع العقد؛ الدفع 2: أوسد 70 000 بعد تسليم الجهاز.

وفيما يلي التواريخ ذات الصلة وأسعار الصرف:

كيف ومتى يجب عليك حساب هذه المعاملات؟

4 فبراير 1 × 20: توقيع العقد.

في 4 فبراير 20X1، قمت بإبرام عقد.

ومع ذلك، ال يمكن االعتراف بأية موجودات بما يتماشى مع المعيار المحاسبي الدولي رقم 16 الممتلكات واآلالت والمعدات، حيث ال يتم استيفاء معايير االعتراف.

وبالمثل، من الضروري تقييم ما إذا كان ينبغي عليك الاعتراف ببعض الالتزامات المالية أم لا.

وفي معظم الحاالت، ال يتم االعتراف بأي التزام مالي يتعلق بااللتزامات الثابتة إلى أن يتم تسليم البضاعة) أو شحنها، حسب شروط التجارة الدولية (، وقد مرت مخاطر ومزايا الملكية.

الاستنتاج: لا توجد محاسبة في 4 فبراير 20X1.

11 فبراير 1 × 20: دفعت الدفعة الأولى بقيمة 30 ألف دولار أمريكي.

في 11 فبراير 20X1، لا تزال معايير الاعتراف بالاعتراف بالآلة في معيار المحاسبة الدولي 16 غير مستوفاة. تذكر، ليس لديك أي آلة حتى الآن.

عند هذه النقطة، لا يمكنك التحكم في الجهاز ونتيجة لذلك، "الفوائد الاقتصادية المستقبلية المتدفقة إلى الكيان" ليست محتملة.

وأنا أعلم أن العديد من الشركات اعتمدت ممارسة مماثلة - أنها ببساطة حجز الدفعة الأولى كما الخصم معدات الحماية الشخصية & # 8211؛ النقد الآلي والائتماني. أنها ليست صحيحة، كما لا يوجد آلة.

فما هو الإدخال الصحيح في 11 فبراير 20X1؟

الأصول المدينة - الدفعات المسبقة لمعدات الحماية الشخصية: 403 22 يورو (000 30 دولار أمريكي / 1.3391)

الائتمان النقدي: 403 22 يورو (000 30 دولار أمريكي / 1.3391)

في الممارسة العملية سوف تستخدم سعر الصرف اعتمادا على الظروف:

إذا كنت قد دفعت مبلغ 30 ألف دولار أمريكي من حساب اليورو: يمكنك استخدام المعدل الذي قام البنك من خلاله بإعادة حساب المعاملة؛ إذا كنت قد دفعت مبلغ 30 ألف دولار أمريكي من حسابك في الدولار الأمريكي (أوسد): يمكنك تطبيق بعض الأسعار المعلنة رسميا، على سبيل المثال. من قبل البنك المركزي الأوروبي.

31 ديسمبر 1 × 20: تاريخ التقرير.

وفي هذه الحالة، يكون الدفع المسبق البالغ 000 30 دولار أمريكي لآلة غير نقدية.

وهذا يعني عدم إعادة الحساب. سيعرض بيان المركز المالي الخاص بك الدفع المسبق على أساس السعر التاريخي البالغ 22403 يورو.

15 يناير 20X2: تسليم آلة ونقل الملكية.

هذا هو بالضبط التاريخ الذي يمكنك السيطرة على الجهاز. عند هذه النقطة، يتم الوفاء بمعايير الاعتراف بموجب معيار المحاسبة الدولي 16 ويمكنك التعرف على الجهاز الخاص بك الممتلكات والنبات والمعدات.

ومع ذلك، وصلت فاتورة الجزء المتبقي البالغ 000 70 دولار أمريکي في 20 کانون الثاني / يناير 2 × 20.

ما سعر العملة الذي يجب تطبيقه؟

في تاريخ المعاملة.

في هذه الحالة، يكون تاريخ المعاملة هو 15 يناير 20X2، عندما يتم تسليم الجهاز وتسليمه يؤدي إلى التزام مالي.

ونتيجة لذلك، يجب أن يكون الإدخال:

الأصول المدينة - الجهاز (ب): 448 51 يورو (000 70 دولار أمريكي / 1.3606 دولار أمريكي)

الخصوم الائتمانية - الموردين: 51 448 يورو (000 70 دولار أمريكي / 1.3606 دولار أمريكي)

هذا هو تطبيق صارم جدا من معيار المحاسبة الدولي 21 القواعد، ولكن دعونا نكون قليلا أكثر عملية.

قد يكون من المقبول تطبيق سعر الصرف في تاريخ الفاتورة بدلا من تاريخ تسليم الجهاز، خاصة عندما يكون هناك تأخير بسيط في إصدار الفاتورة.

ومع ذلك، إذا كان هناك بعض التغيير الكبير في التبادلات الخارجية، يجب عليك حقا العصا مع تاريخ تسليم الجهاز.

15 يناير 20X2: ماذا عن الدفع المسبق الخاص بك؟

على تاريخ تسليم الجهاز، تحتاج إلى التعرف على الجهاز وقياسه بتكلفته.

جزء من تكلفة الجهاز هو الدفع المسبق الخاص بك المدفوعة بعد توقيع العقد. تكلفة الجهاز هو عنصر غير النقدي، أيضا - نحن إعادة حساب أي شيء على الإطلاق والاحتفاظ بها في معدلات التاريخية.

لذلك، لا تقوم بإعادة حساب أي شيء ودخولك هو:

الأصول المدينة - الجهاز (ب): 403 22 يورو.

أصول الائتمان - الدفع المسبق لمعدات الحماية الشخصية: 403 22 يورو.

الآن قد تجادل - ولكن، تاريخ ظهور الجهاز في البيانات المالية الخاصة بك هو على التسليم، لذلك يجب علينا إعادة حساب كامل المبلغ من 100 000 دولار أمريكي مع معدل ينطبق على التسليم.

بعض الشركات تطبيق هذا العلاج، لكنه ليس صحيحا حقا وتقديم عرض صحيح وعادل للمعاملة.

والحقيقة هي أنه على تسليم الجهاز، يتم استيفاء معايير الاعتراف وتحتاج إلى التعرف على الجهاز في 1 نقطة.

غير أن قياس تكلفته مسألة مختلفة.

وتبلغ تكلفتك الحقيقية 000 30 دولار أمريكي مترجمة بسعر الصرف في تاريخ الدفعة الأولى و 000 70 دولار أمريكي مترجمة بسعر الصرف في تاريخ التسليم.

من فضلك، ندرك فقط أن الدفع المسبق البالغ 30.000 دولار أمريكي لم يعد أصلا من دولارات الولايات المتحدة. هو أصل ور الخاص بك. لماذا ا؟

حاول النظر إليه بهذه الطريقة: تتوقف معظم الأصول غير النقدية عن كونها أصول "بالعملة الأجنبية" في الوقت الذي تتعرف فيه على هذه الحسابات في حساباتك. لذلك، ليس لديك أصل (دفعة مسبقة) بقيمة 30 ألف دولار أمريكي في كتبك - بدلا من ذلك، لديك مادة عرض (دفعة مسبقة) بقيمة 403 22 يورو.

2 فبراير 20X2: يتم دفع الفاتورة.

وينبغي أن يكون هذا واضحا وضوح الشمس. تسجل دفعتك مع سعر الصرف الفوري في تاريخ الدفع ويتم تسجيل أي فرق في الربح أو الخسارة.

سيكون إدخالك:

الخصوم المدينة - الموردين: 51 448 يورو (000 70 دولار أمريكي / 1.3606 دولار أمريكي)

الائتمان النقدي: 860 51 يورو (000 70 دولار أمريكي / 1.3498)

خسارة / خسارة الخصم - خسارة صرف العملات الأجنبية بقيمة 412 يورو (51 860 ناقصا 51 448)

ملخص جميع الإدخالات المحاسبية هنا:

مثال 2 & # 8211؛ إيداع آمن للتأجير على المدى الطويل.

ترغب شركتك (العملة الوظيفية: ور) في استئجار عقار في شيكاغو لمدة 12 شهرا وتدفع وديعة تأمين بقيمة 10 آلاف دولار أمريكي. سيتم رد مبلغ الإيداع في نهاية مدة الإيجار.

وفيما يلي التواريخ ذات الصلة وأسعار الصرف:

هنا، الوضع مختلف قليلا لأن الدفع المسبق مسترد، هو أصل نقدي.

عند إجراء الدفع، يمكنك ترجمته باستخدام سعر الصرف الفوري في تاريخ الدفع.

في وقت لاحق، تحتاج إلى ترجمته باستخدام سعر الإقفال في 31 ديسمبر 20X1 والاعتراف بأي فرق صرف العملات الأجنبية في الربح أو الخسارة.

وإليك ملخص الإدخالات المحاسبية:

ما هي ممارسات المحاسبة الخاصة بك المتعلقة بالودائع أو الدفعات المسبقة أو السلف بالعملات الأجنبية؟ وهل ساعدتك هذه المقالة؟

من فضلك، اسمحوا لي أن أعرف في تعليق أدناه المادة وإذا كنت تعرف شخص يمكن استخدام هذه المعلومات، يرجى حصة & # 8211؛ شكرا!

تحديث 05 فبراير 2018: كان هناك مناقشة كبيرة حول ينكدين فيما يتعلق بهذا الموضوع. أجبت على عدة أسئلة حول، وهذا موضوع مربك جدا والكثير منا لديه بعض الشكوك حولها. يرجى، إذا كانت مهتمة، قراءة هنا.

الانضمام إلى النشرة الإخبارية المجانية والحصول على.

تقرير "أعلى 7 أخطاء في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية" + مجانا إفرس مصغرة بالطبع.

Please check your inbox to confirm your subscription.

72 Comments.

Thanks for writing this awesome article.

Will you please answer the following question?

If a company invests in 10,000 shares of its US based subsidiary at US$ 1 per share, will the parent company has to re-calculate the value of these shares in its separate accounts at the closing/reporting date in the following two different cases:

1.Shares are traded in the active market;

2.An active market does not exist for shares of subsidiary company.

thank you for the comment. I assume the functional currency of your company is NOT USD (otherwise you would not ask).

Well, by definition, shares are NON-monetary asset, because there is no right to receive fixed or predetermined amount of a currency.

However, the recalculation depends on how you classified these shares in your financial statements.

Is it the financial instrument? If yes, then how did you categorize it? If it’s at fair value (through profit or loss, or OCI) – then yes, you recalculate these shares by the exchange rate valid at the date of setting the fair value. In this case, exchange rate differences are a part of revaluation to fair value.

However, if you keep the shares at cost (for whatever reason), then you do not recalculate it, as it is a non-monetary asset NOT at fair value.

My dear, you have made accounting very interesting to me because, you have simplified most complex and difficult IFRS issues very simple and interesting.

Iwish you long and healthy life.

In case of Investments in shares or debts, Fx difference recognition place (P/L or OCI) depends upon its measurement classification category i. e. Amortized Cost, FVTPL or FVOCI under IFRS 9 and HTM, FVTPL of AFS under IAS 39.

Sure, but this does not contradict what I wrote above.

Thanks Silva for this educative endeavour. A company accrues rent income which it charges in a different currency on a monthly basis because it prepares its management accounts monthly. Is this a monetary item or non monetary? Which exchange rate must it use? Does the company need to re translate this item at the reporting date? I must add that the tenants do not necessarily pay before they move into premises. When they eventually pay, how do you treat it?

this issue is not that easy as it seems, and indeed, there are a lot of views on it. Therefore, IFRS Foundation added it to the agenda and will form some conclusion. In practice, the treatment varies, entity by entity, nation by nation.

If you are interested, please read this paper published in November 2017 by the IFRS Foundation - it will give you some approaches. (if the link does not work, please copy this to your browser: media. ifrs/2017/IFRIC/November/IFRIC-Update-November-2017.html#E )

Thank you Dear Silvia, i have a question, about the presentation of prepayments, when do you allocated? I reviewed the ifrs , and dont find this specificly , only IAS 1, mencioned about materiality in the presentation,

For example in Perú if you have a prepayment about PPE, you should presentation that as PPE, is similar if you have a prepayment about inventory you should presentation that as inventory, It is correct with IFRS ??

unfortunately, there’s no specific guidance about this matter, so we need to apply general IAS 1 rules.

As the prepayment is long-term (you don’t expect to get it back within 12 months and it will turn to PPE one day), I would really present it in the separate line under your PPE – as”prepayments for the acquisition of PPE”. This is also what our own legislation requires. For me, it’s more appropriate to show it right next to PPE rather than somewhere in the long-term loans, receivables or so. أتمنى لك نهارا سعيد! S.

thanks for the article.

I have a slightly different question because I have a chf invoice booked in 2017 for expenses in 2018 bought using a chf bank account with chf bought in 2017 to pay off the chf invoice in Dec 2017.

We account in GBP being a UK company.

The invoice is a subscription for calendar year 2018.

In order to fix the cost for 2018 in gpb we bought chf in oct 2017 to pay off the invoice in chf.

We paid the invoice in Dec 2017.

we have accounted for the chf invoice using the chf in the bank and put the cost of the invoice using the chf bank to prepayments as at end of dec 2017 with view that this cost will be spread over 2018 evenly. The cost of the prepayment is equal to the cost of the chf paid from the chf bank.

Effectively we used the average rate as proxy for spot rate to book the chf invoice.

The chf bought to pay for invoice were booked at rate given and bought from the bank.

we accounted for paying off the supplier by using the average rate as proxy for spot rate to pay the invoice from supplier account.

All fx on the chf bank and supplier account went to P&L and then was journalled to prepayments so that the prepayment cost was the cost of buying the chf.

The company has always accounted for it this way but there is little guidance for this kind of situation in ifrs and would like some advice.

what are your views.

Can impairment be recorded on non-monetary assets (PPE under IAS 16) just because of exchange rate fluctuation?

Pursuant to ASC 255-10-55-1, advances to suppliers that are not related to a fixed-price contract are considered to be rights to receive credit for a sum of money, and not claims to a specified quantity of goods or services and are considered to be monetary items. In contrast, non-refundable advances to suppliers related to a fixed-price contract are classified as nonmonetary items because they are in effect claims for future goods and services and are recorded using the historical exchange rate.

Do you believe that the above is a gaap difference between US GAAP and IFRS?

Thank you for a good and useful article.

I would like to ask a question on advances received balances. Shall we also revalue the advances received in foreign currency from our customers?

In my opinion, until the conclusion is reached, I would assess whether these advances received are refundable or not. If they are refundable and it is probable that they will be refunded, then yes, I would revalue them. But if they are non refundable, then I would not treat them as monetary liability and would not revalue.

Thank you very much .. I was looking for the answer from a long time.

Thank you for your super helpful article. However, I have a question. Lets say a machine costs $100,00 and payment schedule is:

11 Feb 20X1: Prepayment 1: $30,000.

15 Jan 20X2: Payment 2: $50,000 (machine delivered)

15 Feb 20X2: Final payment: $20,000.

What would be the accounting treatment for the machine in this case? Do we record the whole PPE amount at $100,000 in 15 Jan 20X2, or do we only debit PPE $80,000?

شكرا لكم مقدما.

you should debit the full cost and the amount unpaid to the liability.

Hi, thank you for your prompt answer.

So we need to debit full amount of PPE on the date the machine was deliver? And also credit the amount of prepayment of $30,000 that we made on 11 Feb 20X1? What if the next payment of $20,000 on 15 Feb 20X2 will only be invoiced that day?

I’m a bit confused because I thought liability/AP would only be recorded once invoice has been received.

شكرا لكم مقدما.

In fact, you have some liability when you receive PPE. But be a bit practical – I don’t think that days really matter if the space between them is not that big.

Hi, may I ask another question please?

There is no such thing as Dr Prepaid PPE and Cr Accounts payable right? Some would argue that this “AP” doesn’t meet liability criteria stated in IFRS, but to me it’s fine though, as.

A liability is a present obligation of the entity arising from past events, the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity of resources embodying economic benefits. & # 8211؛ So in this case, a past event could be the contract to buy the PPE signed and invoice sent?

شكرا جزيلا !

But the problem is that you don’t have prepaid PPE as you haven’t paid actual cash. In practice, invoices for advanced payments are not recognised, because they would artificially increase both assets and liabilities. Anyway, if you have a contract as your past event + invoice, and you are not going to pay that, then you should recognise a liability for the penalty 😉 S.

Thank you for your helpful article.

i using evaluation model in PPE and the gain recognised in OCI.

is this apply for All non-monetary items in foreign currency carried at fair value using exchange rate at the date when fair value was determined?

if not please give me example.

If the foreign currency prepayment is not for PPE but an expense, for example, we paid Jan 20×2 rental expense in Dec 20×1, as it is a non-monetary item so we don’t recalculate it at the end of Dec 20×1 (reporting date), then when we record the rental expense in Jan 20×2 (Dr. Rental Expense/Cr. Prepayment), the expense will be shown at the historical rate (Dec 20×1), is it correct?

شكرا جزيلا!!

Thank you for crystal clear explanation on accounting and.

Is it monetary item when we received advance for tour package from customer.

Hi Akshan, with prepayments, it’s not crystal clear and you need to assess every single prepayment carefully. مثلا if the advance for tour package is not refundable, then it indicates it’s non-monetary. Please read more here: ifrsbox/monetary-non-monetary/ S.

This is clear to me if the case is AUC (asset under construction).

How about procurement of Inventory (trading goods)?

is historical rate of the prepayment applied to inventory cost?

Awsome article. From now onwards i m ur die heart fan. Ur article motivated me to do more research.

i would like to ask you about foreign currency treatment of advance payment to supplier for multiple invoices. as payment made not relate to single invoice, some time this supplier account have Debit balance sometime credit balance. We have family relationship with supplier and have trust on him.. in order to supply finished product that required many steps for example printing, packing & material itself etc, to give him comfort we paid mostly advance amount(not relate to any single invoice) so he can use it to produce finished product.

i m confused what exchange rate to use. may i use average rate and how?

I have a question, if the prepaid expense like prepaid insurance, will it be monetary item? and how does it affect gain/loss in currency translation?

Can prepaid expenses be recorded as intangible assets which are non monetary assets.

Thanks for this great article bringing clarity. It would be good if you could do another write up with illustration for the opposite of above (Treatment of Advance /Deposits received).

I work for a law firm and Clients accounts aside which is straight I would like to know the following:

1. Is it acceptable to recognise or track non-monetary asset/liability in transactional (forex) currency at spot rate even though they would be not subject to translation at year end?

2. In law firms we have WIP Disbursements (also known as Unbilled Disbursements) that would be ongoing as matter proceeds and that would comprise of many entries with multiple transactional currency. My current practice is to recognise these WIP assets at historical cost value. Should it instead be recognised as monetary assets and be subjected to translation at year end? The problems here: we would have local currency Disbursements as well as forex Disbursements: then on top of that we don’t know whether the billings for these disbursements in future (especially after year end) would be in local or forex currency.

3. We also have concept of General or Office Retainer which are essentially credits or unapplied Receipts or call it Advance Deposits against matters. In G/L these are credits in WIP Disbursements Asset account.

Please ignore the above post. I would like to replace the above post with the following:

Thanks for the great article. Perhaps you could do another write up on treatment of advances received.

I need your brains on the following problem.

I work for a law firm and we have Clients Accounts and Office accounts for client matters. My issues on office accounts:

1. We would have Unbilled Disbursements (WIP Asset account) that we could incur in forex, local or mix of currencies on clients’ matters. Are these monetary items?

2. Is it okay to track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

3. If we track foreign currency incurred Unbilled Disbursements at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be billed in forex as billing currency is established after year end, how do we have handle this?

4. We would also have Advance Deposits (we call them General Retainers or Unapplied Credits) received in forex, local or mix of currencies to be applied to future billings on clients’ matters. These are credits to WIP Asset account. Are these monetary items?

5. Is it okay to track foreign currency received Advance Deposits at transaction time in forex even if they are considered non-monetary items?

6. If we track foreign currency received Advance Deposits at their forex values, and they are considered non - monetary (hence not translated at year end), and they need to be recognised in forex and credited against monetary forex invoices (A/R) during billing time, how do we handle this?

Hi thank you for your information.

لدي سؤال واحد. If a company is a property seller and it takes advance payment for its construction and then they book the advance to unearned revenue. They receive advance with other currencies not functional one. Do they need to run exchange rate and calculate exchange gain loss for the unearned revenue?

What about non-refundable advance payments to suppliers to buy manufacturing raw materials, is it monetary or non-monetary item given the fact that it gives the company the right to pay less than the full invoice value, I. e. Less monetary units!

لدي سؤال واحد. What is the treatment of Credit balance with supplier. suppose order cost is USD 50,000 we remitted 75,000 to supplier 50,000 for the order already placed and 25,000 for future orders. end of financial year company did not place any new order in that case 50,000 is advance payment to supplier being non - monetary item no translation required. but what about 25,000 against which we have not placed any order till balance sheet date . its credit balance with supplier. Should we use closing exchange rate as its a monetary item.

we are in travel industry and Frequently, we are paying advance to Airline companies. Can we recognize these advance payments as monetary assets at end of each month?

I think these advances are non-monetary as in most cases, the service follows (and not the repayment of the advance back to you). S.

Thank you for your valuable answer.

thank you for the explanation. I’ve got the following problem:

Company 1 is ordering materials from company 2 and performs a prepayment (non-monetary goods so it should not be revalued). Both companies belong to the same owner.

Each company uses a different functional currency, the transaction happens in the reporting currency of the holding both companies belong to. Over time (with changing exchange rates) the balances of those two companies don’t match anymore. How can this difference be handled?

I would just like to ask what if the company pays an insurance policy with a premium of 50,000, for example on June 1 but the coverage period only starts on June 15. How do you record it on both dates?

As you have explained that prepayment against capital items are primarily non-monetary on the pretext that they are non refundable in nature. However, if such advance is secured in nature e. g. against 100% bank guarantee which can be invoked in case of failure of delivery of PPE and amount can be recovered. In this case, can such advance be treated as monetary item and can be translated at closing rate??

Rosh, again, what is the probability of failure of delivery of PPE? I think that the bank guarantee does not change a character of the advance – it is still non-monetary. S.

Very critical and interested topic.

You’re highly capable in delivering and summarizing ideas.

Thank you for your lesson and explain. it is very apparent.

I would like to ask whether prepayments of service fees is non monetary asset, what rate to use, and for the amortization of this asset what rate should I use. شكر.

Dear Jarra, it is very similar as for any asset you acquire. In most cases, these prepayments are non-monetary as there is no right to receive cash. S.

are dividends paid after oci or before.

Is advance given to agents for making payments of expenses on our behalf to be considered as monetary asset?

it depends on the type of the advance. Sometimes it’s monetary and sometimes it’s non-monetary, depending on the terms agreed between the two parties (especially right of refund, its probability, etc.). I would say that in your case, it is non-monetary, because you are expecting some services to be delivered (and not cash back). Please, read more about it here. S.

is post employment benefit asset monetary item?

This is really an awesome article, thanks a million.

But my concerned is the advance or first payment made. There is no reference to the supplier account to whom the payment was made. The entries was; Debit Asset-prepayment PPE and Credit Cash. Whereas the final payment was booked in supplier account with the effect that only that portion of the total Asset value shown in supplier account in the book of the company.

In the final analysis, the supplier account in the company book does not give the total value of the Asset supplied to or purchased by the company.

Can you please, clarify this.

I would be grateful to get your advice in dealing with the scenario where we have prepaid to rent an office premises overseas in USD for 1 year, and are expensing the monthly charges in USD, however our reporting currency is GBP, and due to the fluctuation of currency over the period the GBP value at the end of the year is distorted.

Is it allowable to revalue the prepayment balance for the year end financial statements even though this is a non-monetary asset?

In some other examples the closing prepayment has a positive balance in USD, but a negative value in GBP.

your balance in GBP should not be negative. It should equal the balance of the remaining rent to be spend in USD translated by the historical rate.

In fact, when you were expensing monthly charges in USD, you should have translated these charges by the historical rate GBP/USD, not the actual rate at the time of expense. The reason is that this prepayment is a non-monetary asset (no right to receive cash, but service) and your real expense in GBP is exactly what you paid at the time of making the prepayment. S.

We are in the US and Foreign Company prepaid for royalties, though in the contract the money is refundable. Each month the royalties are calculated and subtracted from the prepay.

Should the monthly royalty payments be determined using the historic currency rate or should they be calculated using the current currency rate?

شكرا لمساعدتك!

Caitlin, this is really unsolved area in IFRS. In general, I would treat it as non-monetary item, based on the probability of their refund. S.

Can you please help me on the below?

The reporting currency is USD.

We purchase something and the vendor issues its invoice in EUR.

When we record the liability we use the official EUR/USD rate of the local bank of issue.

Some days later, when we pay off the liability, we evaluate the payment on Reuters daily EUR/USDrate.

There is know linkage between Reuters and the local bank of issue.

Can we follow this practice (evaluating the liability and the payment based on completely different financial institutes’ FX rates as a mix) or we should record the selected financial institute as FX rate source in our Accounting Policy?

I have reviewed IAS 21 but cannot find a clear instruction.

Please, when you answer, insert the relevant IFRS regulation reference as well.

شكرا كثيرا مسبقا.

Sorry, ‘there is no linkage’ is the correct expression.

IAS 21 does not state precisely what rate you should use – whether Reuters, or the local bank’s rate. However, IAS 21 in par. 26 says that you should use the rate at which the future cash flows of the relevant transaction will be settled. As a result, using the local bank’s rate for recording the liability is OK, but I have doubts about translating the payments by the Reuters rate, because the payments are mostly settled using the bank’s commercial rates, too. S.

شكرا لإجابتك.

We are an Online Travel Agent and acting like an agent according to; ifrsbox/ifrs-revenue-principal-agent/

Our revenue is the commission on trips (no package deals created by our company), price is determined by the actual operator.

I assume we have the focus on non-monetary customer prepayments and operator prepayments, both in foreign currencies (other than reporting currency EUR). We are allowed to recognize revenue once there is no cancellation option for the customer any more.

How to deal with the received prepayments and payments made to the final operators?

Example: (note: company has USD and EUR bank account)

Day 01 – customer prepayment 1.000 USD – fx to EUR = 1:1.

Day 10 – prepayment by us to Operator 3.000 THB – fx to EUR= 1:30.

Day 20 – prepayment by us to Operator 20.000 THB – fx to EUR= 1:25.

Day 30 – cancellation date, on date of Revenue recognition:

According to IFRIC 22 (effective 01-01-2018) you should take the fx on the actual “transaction date”. By this, it means that we will have the following result to be determined on Day 30:

Revenue customer part: 1.000 / 1 = EUR 1.000.

Revenue operator part: – 3.000 / 30 = – EUR 100.

Revenue operator part: – 20.000 / 25 = – EUR 800.

Total revenue result in the P&L to be taken / shown: EUR 100,-

No FX result should be shown in the report, based on IFRIC 22.

Is that the right conclusion? Or do you have a different opinion on this? شكرا لدعمك.

Silvia? Hope you will find some time to support / challange my confidence in the case above….. Will be highly appreciated. Thnx in advance!

Thanks Silvia, I need to know exactly is advances from clients for proved services or goods in monetary or not (reevaluated at the end of period or not)

talking the possibility to canceled the contract and refund the amount of advance to client.

شكرا لكم على هذا المقال. This is very informative.

But I just want to ask if the monthly restatement the monetary amount necessary? For example, our functional currency is in Yen, and we have a Cash in Bank in USD? Is it necessary to restate our USD to Yen monthly using the month end rate?

Your reply will be very helpful to us and this will be highly appreciated.

Hi Jack, well, IFRS do not prescribe monthly restatement. Technically speaking no, you don’t have to do it – but, if you prepare monthly reports under IFRS, then yes, you have to do it, because otherwise your reports would not be IFRS compliant.

Hi Silvia, thank you for your reply.

I have two questions:

1) Why are non refundable prepayments non-monetery? Is it because no cash element is present in the transaction.

2) For Monetary & Non-Monetary transactions, is cash an essential factor because there could be settlements/realization made in other than cash too such as buy backs by issuing fresh equity.

I would be grateful if you may answer at the earliest.

Thank you for the article.

I have a question about revaluation of prepaid expenses. The scenario involves prepayments for IRU contracts (indefeasible right of use). When it comes to IRU contract, usually the customer is making one large prepayment in the begging of the contract for obtaining right of use of dark fiber line for a long period (10-15 years).

Our functional currency is EUR, but on some occasions, the prepayments are made in USD.

A basic scenario is when the advance is paid in the beginning involving one total amount. For example, we pay an advance of USD 10 million for 10 years IRU contract. Here we have advance of USD 10 million, equal to EUR 8.5 million (randomly selected fx rate USD 1.176/EUR). The prepayment is not refundable and as such I assume that the advance should not be revalued at each year end.

In this case we will recognize an annual expense of EUR 850 k.

However, for some contracts, the payments are made with few installments, rather than having one lump payment in the beginning.

The same scenario as above – 10 years IRU contract amounting to USD 10 million (the amount is not refundable). The payment schedule is as follows:

In the beginning of year 1, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 2, we pay USD 4 million.

In the beginning of year 3, we pay USD 2 million.

In this case, for each payment, we have different fx rate for USD/EUR.

Could you share your thoughts about the second example. Should we revalue the advances at the year end. Further, how to estimate what EUR amount we should recognize as expense each year?

شكرا لكم مقدما.

very interesting question. In this case, I would not revalue it either, because this is still non-monetary advance (no right to receive cash). As for the expense in EUR, I would estimate it using weighted average method. Actually, there’s no guidance about this specific case in IFRS, so you need to develop your own methods. Simply, in the year 1, you have no choice than use the historical rate of the 1st payment. In the end of the year 2, you can estimate the weighted average of the remaining 3 mil. from the 1st payment and 4 mil. from the 2nd payment and translate with that rate. تحصل على هذه النقطة. Alternatively, maybe FIFO method would be acceptable, too. Use the rate of payment 1 for the expense in the years 1-4, rate of payment 2 for the expense in the years 5-8 and rate of payment 3 for the expense in the years 9-10. أتمنى أن يساعدك هذا! S.

Thank you, Silvia, for the swift reply. It was very helpful.

ترك الرد إلغاء الرد.

احدث التعليقات.

Goma on IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates Ghous on What are directly attributable costs? qandeel rehman on How to Test Goodwill for Impairment Anh Nguyen Thi Van on How to Capitalize Borrowing Costs under IAS 23 Silvia M. on Summary of IAS 40 Investment Property.

الاقسام.

About IFRS (15) Accounting estimates (IAS 8) (3) Consolidation and Groups (13) Employees (5) FAQ (1) Financial Instruments (27) Financial Statements (12) Foreign currency (6) How To (17) IFRS Accounting (60) IFRS Summaries (25) IFRS videos (34) Impairment of assets (5) Income Tax (7) Intangible assets (5) Inventories (8) Leases (10) Not just IFRS (7) Podcast (3) PPE (IAS 16 and related) (19) Provisions and Contingencies (3) Revenue recognition (9) Sectors&Industries (1) Uncategorized (2) US GAAP (2)

JOIN OUR FREE NEWSLETTER.

report “Top 7 IFRS Mistakes”

+ free IFRS mini-course.

Please check your inbox to confirm your subscription.